Expédition DAP vers l'UE sans IOSS : comment votre client peut-il obtenir le remboursement de la TVA ?

Le problème en un graphique

Avec l’Incoterm « Delivered at Place » (DAP), vous livrez jusqu’au lieu de destination, mais l’importation dans l’Union européenne s’effectue au nom de votre client. Le flux financier est donc disjoint en cas de retour :

• Le client vous paie le prix d’achat dans la boutique en ligne.

• Lors de la livraison, il paie en outre au prestataire de transport la TVA à l’importation et les éventuels droits de douane que celui-ci a avancés.

• Le client retourne la marchandise, vous lui remboursez le prix d’achat.

• La TVA à l’importation reste acquise à l’État : elle n’est jamais passée par votre compte.

Le problème : votre client réclame le remboursement d’une somme que vous n’avez jamais perçue – et l’État ne la rembourse qu’à l’issue d’une procédure formelle.

Qui est responsable de quoi dans le modèle DAP ?

Vendeur : livraison jusqu’au lieu de destination

Vous prenez en charge le transport, les risques et l’exportation depuis la Suisse. Vos obligations prennent fin lorsque les marchandises sont prêtes à être déchargées au lieu de destination – le dédouanement à l’importation et les droits d’importation n’en font pas partie. Notre article sur les Incoterms DDP et DAP explique la différence avec le terme « Delivered Duty Paid » (DDP).

Acheteur : importateur redevable des droits d’importation

Si votre client est lui-même débiteur des droits à l’importation, il est en principe habilité à introduire une demande. Il peut introduire la demande de remboursement lui-même ou – dans la mesure où la procédure applicable le permet – par l’intermédiaire d’un représentant mandaté, tel qu’un agent en douane ou un transitaire.

Prestataire de services de transport : dédouanement pour le compte du destinataire et avance des frais

Il déclare l’envoi en libre pratique pour le compte du destinataire et avance les droits, généralement moyennant une commission d’avance. Il est prestataire de services dans le cadre de la procédure, et non débiteur fiscal – et n’est donc pas responsable d’un remboursement.

Les trois voies de remboursement de la TVA à l’importation

Si des marchandises importées sont refusées et réexportées, la législation douanière de l’Union européenne prévoit un remboursement – selon trois modalités.

Voie n° 1 : demande auprès du bureau des douanes compétent

ou exonération. En cas de marchandises refusées, défectueuses ou non conformes au contrat, il convient de justifier les conditions requises et la réexportation. En Allemagne, le formulaire 0223 peut être utilisé à cet effet ; en cas de remboursement au titre de l’article 118 du Code des douanes de l’Union, le formulaire 0235 est également requis. La demande doit en principe être déposée dans un délai d’un an à compter de la notification de la dette douanière. Les procédures, les formulaires et les compétences varient selon les États membres.

Option 2 : demande via le prestataire de services de transport

Certains prestataires se chargent des démarches pour le compte du destinataire – ce qui n’est ni systématique ni gratuit : des frais de dossier et des montants minimaux sont courants. Vérifiez au préalable si votre prestataire propose ce service sur vos marchés cibles.

Option 3 : déduction de la TVA en amont pour les clients professionnels

Si le destinataire est une entreprise assujettie à la TVA au sein de l’Union européenne, il peut généralement faire valoir la TVA à l’importation au titre de la TVA en amont – c’est la solution la plus simple, mais elle ne s’applique qu’aux transactions entre entreprises.

Ce dont l’acheteur a concrètement besoin pour cela

Une demande de remboursement est une procédure documentaire : s’il manque un justificatif, elle est rejetée sans examen du fond. Les éléments requis sont les suivants :

• une preuve de réexportation, par exemple un visa de sortie délivré par les douanes.

• L’original ou une copie certifiée conforme de la déclaration en douane d’importation.

• Une preuve de l’identité des marchandises, c’est-à-dire de la correspondance entre les marchandises exportées et importées.

• Le justificatif de retour et la preuve du refus.

• Le respect du délai de dépôt de la demande, qui est généralement de douze mois.

Pourquoi cela fonctionne rarement dans la pratique

D’un point de vue juridique, la voie est ouverte, mais sur le plan opérationnel, elle échoue régulièrement – pour quatre raisons :

• Coût et bénéfice : personne ne se lance dans une procédure administrative pour 40 euros de taxes.

• Langue : la demande est adressée à l’administration douanière nationale du pays de destination, dans la langue de ce dernier.

• Manque de documents : les justificatifs sont dispersés entre le prestataire de transport, le commerçant et le client.

• Délais : il s’écoule souvent plusieurs semaines, voire plusieurs mois, entre la demande et le versement.

Les conséquences vous touchent directement : votre client considère l’absence de remboursement comme un problème qui vous est imputable. Un retour effectué en bonne et due forme se transforme en mauvaise évaluation – en particulier lorsque les montants de taxes s’élèvent à quatre chiffres.

La solution : l’IOSS ou le DDP dès le départ

Le levier le plus efficace intervient avant l’expédition : deux modèles permettent de décharger votre client de la charge fiscale.

IOSS : la solution pour les envois jusqu’à 150 euros

Grâce à l’Import One-Stop-Shop (IOSS), vous percevez la TVA lors du paiement et vous la reversez de manière centralisée. Lors de la livraison, votre client n’a plus rien à payer ; s’il retourne la marchandise, vous le remboursez sur le montant brut – la transaction reste dans votre système. Le seuil de valeur est déterminant : la procédure s’applique exclusivement aux envois d’une valeur matérielle inférieure ou égale à 150 euros, et en tant qu’expéditeur suisse, vous devez faire appel à un intermédiaire établi dans l’Union européenne. Vous trouverez plus de détails dans l’article consacré à l’OSS et à l’IOSS dans le commerce électronique suisse.

DDP : la solution pour les envois de grande valeur

L’IOSS ne s’applique pas aux envois dont la valeur marchande dépasse 150 euros. Dans ce cas, le DDP est la norme : vous prenez en charge le dédouanement à l’importation et les droits d’importation, votre client ne paie rien à son domicile. Cela rend le prix final ferme et lui évite de se rendre auprès des autorités.  

Comparaison entre DAP, DDP et IOSS du point de vue du client

Du point de vue du client, une seule question compte : qui se charge des taxes ?

Ce que vous pouvez faire lorsque le préjudice est déjà survenu

Si le cas de figure s’est produit, la rapidité et la clarté sont essentielles :

• Préparez un script pour le service client : deux phrases expliquant que la taxe à l’importation a été versée à l’État et non à vous, ainsi que la prochaine étape concrète à suivre. Ce qui irrite le client, ce n’est pas la situation juridique, mais une réponse évasive.

• Procurez-vous activement les documents : envoyez spontanément au client la preuve du retour, le cachet de sortie et une copie de la déclaration en douane d’importation.

• Évaluez le coût d’un remboursement à titre commercial : pour les envois onéreux, cela revient souvent moins cher que de perdre un client fidèle.

• Corrigez la configuration : la gestion de bonne volonté ne résout pas un problème structurel – si le cas se répète, le modèle d’expédition doit être remis en question.

Conclusion

Dans le modèle DAP, votre client paie la TVA à l’importation – et doit la prendre en charge en cas de retour s’il n’effectue pas lui-même la procédure de remboursement dans les délais impartis. Légalement correct, mais coûteux sur le plan commercial.

Si vous effectuez régulièrement des livraisons vers l’Union européenne, mieux vaut prendre une décision avant l’expédition : IOSS jusqu’à 150 euros de valeur marchande, DDP au-delà. Ces deux options transfèrent la gestion des formalités douanières vers vous et votre partenaire logistique, plutôt que vers votre client au guichet douanier. Notre livre blanc sur le dédouanement dans l’UE vous en donne un aperçu.

Bibliographie

• Administration douanière allemande : exonération et remboursement des droits à l'importation – procédures, dépôt des demandes et délais.

• Administration douanière allemande : refus des marchandises par l'importateur (articles 116 à 119 du Code des douanes de l'Union).

• Administration douanière allemande : justificatifs en cas de réexportation sans contrôle douanier (art. 180 du règlement d’application).

• Commission européenne : « One Stop Shop » – Régime d’importation pour les ventes à distance de marchandises importées d’une valeur inférieure ou égale à 150 euros.

• Office fédéral des douanes et de la sécurité aux frontières (BAZG) : remboursement des droits à l’importation en cas de réexportation.