Spedizione DAP nell’UE senza IOSS: come può il Suo cliente ottenere il rimborso dell’IVA?

Il problema illustrato in un grafico

Con l’Incoterm Delivered at Place (DAP), Lei effettua la consegna fino al luogo di destinazione, ma l’importazione nell’Unione Europea avviene a nome del Suo cliente. In caso di reso, il flusso di denaro risulta quindi disallineato:

• Il cliente Le paga il prezzo di acquisto nel negozio online.

• Al momento della consegna, il cliente paga al corriere anche l’IVA all’importazione e gli eventuali dazi doganali che quest’ultimo ha anticipato.

• Il cliente restituisce la merce e Lei gli rimborsa il prezzo di acquisto.

•  L’IVA all’importazione rimane allo Stato: non è mai transitata sul Suo conto.

Il conflitto: il Suo cliente richiede il rimborso di una somma che Lei non ha mai ricevuto – e lo Stato la rimborsa solo a seguito di una procedura formale.

Chi è responsabile di cosa nel modello DAP?

Venditore: consegna fino al luogo di destinazione

Lei si fa carico del trasporto, del rischio e dell’esportazione dalla Svizzera. Il Suo obbligo cessa quando la merce è pronta per lo scarico nel luogo di destinazione – lo sdoganamento all’importazione e i dazi all’importazione non rientrano in tale obbligo. La differenza rispetto al Delivered Duty Paid (DDP) è illustrata nel nostro articolo sugli Incoterms DDP e DAP.

Acquirente: importatore con obbligo fiscale proprio 

Se il Suo cliente è egli stesso debitore dei dazi all’importazione, ha in linea di principio il diritto di presentare la richiesta. Può presentare la richiesta di rimborso personalmente o – nella misura in cui la procedura lo consenta – tramite un rappresentante autorizzato, ad esempio un agente doganale o uno spedizioniere.

Fornitore di servizi di trasporto: sdoganamento per conto terzi e anticipo delle spese

Egli dichiara la spedizione per l’immissione in libera pratica per conto del destinatario e anticipa i dazi, solitamente a fronte di una commissione di anticipo spese. È un prestatore di servizi nell’ambito della procedura, non un debitore fiscale – e pertanto non è responsabile del rimborso.

I tre modi per ottenere il rimborso dell’IVA all’importazione

Qualora le merci importate vengano respinte e riesportate, la normativa doganale dell’Unione Europea prevede un rimborso – secondo tre modalità.

Modalità 1: richiesta presso l’ufficio doganale competente

o esenzione. In caso di merci respinte, difettose o non conformi al contratto, è necessario dimostrare i presupposti e la riesportazione. In Germania è possibile utilizzare a tal fine il modulo 0223; in caso di rimborso ai sensi dell’art. 118 del Codice doganale dell’Unione europea (UZK) è necessario anche il modulo 0235. La richiesta deve essere presentata, di norma, entro un anno dalla notifica del debito doganale. Le procedure, i moduli e le competenze variano a seconda dello Stato membro.

Opzione 2: richiesta tramite il fornitore di servizi di trasporto

Alcuni fornitori di servizi gestiscono la procedura per conto del destinatario – ma ciò non è né scontato né gratuito: sono comuni le spese di gestione e gli importi minimi. Verifichi in anticipo se il Suo fornitore di servizi offre questo servizio nei Suoi mercati di destinazione.

Opzione 3: detrazione dell’IVA a monte per i clienti commerciali

Se il destinatario è un’azienda soggetta all’IVA nell’Unione Europea, nella maggior parte dei casi può far valere l’IVA all’importazione come IVA a credito – il modo più semplice, ma solo nelle transazioni con clienti commerciali.

Cosa occorre concretamente all’acquirente

Una richiesta di rimborso è una procedura documentale: se manca un documento giustificativo, la richiesta viene respinta senza alcuna verifica del contenuto. Sono necessari:

• Prova della riesportazione, ad esempio un timbro di uscita apposto dall’ufficio doganale.

• L’originale o una copia autenticata della dichiarazione doganale di importazione.

• Prova della corrispondenza, ovvero dell’identità tra la merce esportata e quella importata.

• Documento di reso e prova del rigetto.

• Il rispetto del termine di presentazione della domanda, solitamente di dodici mesi.

Perché nella pratica ciò funziona raramente

Dal punto di vista giuridico la procedura esiste, ma dal punto di vista operativo fallisce regolarmente – per quattro motivi:

• Costi e benefici: nessuno si sottopone a una procedura amministrativa per 40 euro di imposte.

• Lingua: la richiesta viene inviata all’autorità doganale nazionale del paese di destinazione – nella lingua di tale paese.

• Mancanza di documentazione: i documenti giustificativi sono sparsi tra il corriere, il rivenditore e il cliente.

• Tempi: tra la presentazione della richiesta e l’erogazione del rimborso trascorrono spesso settimane o addirittura mesi.

Il risultato ricade su di Lei: il Suo cliente percepisce il mancato rimborso come un Suo problema. Un reso effettuato correttamente si trasforma in una recensione negativa – soprattutto in caso di importi fiscali a quattro cifre.

La soluzione: IOSS o DDP sin dall’inizio

La leva più efficace si trova prima della spedizione: due modelli sollevano il Suo cliente dall’onere fiscale.

IOSS: la soluzione per le spedizioni fino a 150 euro

Con l’Import One-Stop-Shop (IOSS) riscuotete l’IVA al momento del pagamento e la versate a livello centrale. Al momento della consegna il Suo cliente non paga più nulla; in caso di reso, Lei gli rimborsa l’importo lordo – la transazione rimane nel Suo sistema. Il limite di valore è determinante: la procedura si applica esclusivamente fino a 150 euro di valore della merce e, in qualità di spedizioniere svizzero, Lei necessita di un intermediario con sede nell’Unione Europea. Maggiori dettagli nell’articolo su OSS e IOSS nell’e-commerce svizzero.

DDP: la soluzione per le spedizioni di valore superiore

L’IOSS non è applicabile per valori di merce superiori a 150 euro. In questo caso lo standard è il DDP: Lei si fa carico dello sdoganamento e dei dazi all’importazione, mentre il Suo cliente non paga nulla alla porta di casa. Ciò rende il prezzo finale vincolante e gli evita di doversi recare presso le autorità.  

Confronto tra DAP, DDP e IOSS dal punto di vista del cliente

Dal punto di vista del cliente, una domanda è fondamentale: chi si occupa del pagamento dei dazi?

Cosa può fare se il danno si è già verificato

Una volta verificatosi il caso, contano la rapidità e la chiarezza:

• Preparate una risposta standard per il servizio clienti: due frasi in cui spiegate che l’imposta sull’importazione è stata versata allo Stato e non a voi, più la prossima mossa concreta da compiere. Ciò che infastidisce non è la situazione giuridica, ma una risposta evasiva.

• Procuratevi attivamente i documenti: inviate al cliente, di vostra iniziativa, la documentazione relativa al percorso di ritorno, la nota di spedizione e una copia della dichiarazione doganale di importazione.

• Valutate attentamente il rimborso a titolo di buona volontà: nel caso di spedizioni di alto valore, spesso risulta più conveniente rispetto alla perdita di un cliente abituale.

• Modifichi l’impostazione: la cortesia non risolve un problema strutturale – se il caso si ripete, il modello di spedizione va rivisto.

Conclusione

Nel modello DAP, il Suo cliente paga l’IVA all’importazione e, in caso di reso, ne rimane onere se non avvia personalmente la procedura di rimborso entro i termini previsti. Corretto dal punto di vista giuridico, ma costoso dal punto di vista commerciale.

Chi effettua regolarmente spedizioni nell’Unione Europea farebbe meglio a decidere prima della spedizione: IOSS fino a 150 euro di valore della merce, DDP oltre tale importo. Entrambe le opzioni trasferiscono la gestione delle pratiche doganali a Lei e al Suo partner logistico, anziché al Suo cliente allo sportello doganale. Il nostro white paper sullo sdoganamento nell’UE offre una panoramica completa.

Elenco delle fonti

• Amministrazione doganale tedesca: esenzione e rimborso dei dazi all’importazione – procedure, presentazione delle domande e termini.
• Amministrazione doganale tedesca: rifiuto delle merci da parte dell’importatore (artt. 116–119 del Codice doganale dell’Unione).
• Amministrazione doganale tedesca: documenti giustificativi in caso di riesportazione senza controllo doganale (art. 180 del regolamento di esecuzione).
• Commissione europea: One Stop Shop – Regime di importazione per le vendite a distanza di merci importate fino a 150 euro.
• Ufficio federale delle dogane e della sicurezza delle frontiere (BAZG): rimborso dei dazi all’importazione in caso di riesportazione.