Registrazione IVA nell’UE: soglie e obblighi per i commercianti svizzeri

Quando è obbligatoria la registrazione IVA nell’UE?

In qualità di azienda svizzera, per Lei vale un’importante particolarità: la soglia a livello UE di 10'000 EUR per anno solare, al di sotto della quale i commercianti residenti nell’UE possono ancora fatturare le proprie vendite a distanza in base all’aliquota del proprio Paese d’origine, non si applica al Suo caso. Per le imprese di paesi terzi, come i commercianti svizzeri, a seconda del modello concreto di consegna e importazione, può essere necessaria una registrazione IVA nazionale già a partire dalla prima consegna soggetta a imposta. Per le spedizioni di importazione B2C con un valore delle merci non superiore a 150 euro, è possibile avvalersi dell’IOSS se sussistono i presupposti previsti. L’Union-OSS, invece, è applicabile alle consegne di merci solo in determinate circostanze e non costituisce un’alternativa generale all’IOSS. Tre scenari, in particolare, determinano più frequentemente l’obbligo nella pratica: spedizioni di valore superiore a 150 euro, lo stoccaggio in uno Stato membro dell’UE e determinati casi B2B. Inoltre, Le illustriamo cosa ciò comporti per le vendite DDP (Delivered Duty Paid) a partire da valori della merce più elevati.

Spedizioni di importo superiore a 150 euro (B2C)

L’Import One-Stop-Shop copre esclusivamente le spedizioni B2C con un valore intrinseco della merce fino a 150 euro. Se una spedizione supera tale valore, l’IOSS non è più applicabile. A quel punto, potrà optare per la consegna in modalità DAP (Delivered at Place) – il cliente paga l’IVA e i dazi doganali al momento della ricezione – oppure per una soluzione DDP, per la quale in molti casi è necessaria la registrazione ai fini IVA nel paese di destinazione.

Stoccaggio in uno Stato membro dell’UE (fulfillment, deposito in conto vendita)

Non appena si immagazzinano fisicamente merci in un paese dell’UE – ad esempio tramite un centro di evasione ordini o un magazzino in conto deposito – di norma si costituisce una presenza fiscale in tale paese. Ciò comporta, indipendentemente dal fatturato, l’obbligo di registrazione nel paese di stoccaggio, poiché la consegna al cliente finale viene allora considerata una consegna locale e non più una vendita a distanza da un paese terzo.

Consegne B2B (situazioni particolari)

Le consegne a clienti commerciali (B2B, da azienda a cliente commerciale) in possesso di un numero IVA valido vengono spesso gestite tramite il meccanismo di inversione contabile, in base al quale è il cliente stesso a dichiarare l’imposta; in tal caso, di norma non è necessaria alcuna registrazione. La situazione è diversa se si dispone di un magazzino nell’UE, si eseguono lavori di montaggio in loco o si trasformano merci nell’ambito di una fornitura con prestazione di servizi: in tal caso, nonostante si tratti di una transazione B2B, può rendersi necessaria una registrazione locale.

Vendite DDP a partire da determinate soglie

Chi desidera offrire alla propria clientela un’esperienza DDP senza alcun pagamento aggiuntivo alla consegna, per le spedizioni di valore elevato si trova inevitabilmente al di fuori del limite di 150 euro previsto dall’IOSS. A tal fine, è necessaria una registrazione IVA nazionale nel paese di destinazione oppure una soluzione di sdoganamento UE con rappresentanza fiscale, tramite la quale l’IVA all’importazione e la successiva cessione intracomunitaria vengano gestite correttamente.

IOSS vs. registrazione nazionale – cosa si applica e in quali casi?

I tre sistemi si distinguono chiaramente in base al valore della merce, al destinatario e all’ubicazione della merce. Abbiamo già illustrato i fondamenti di IOSS e OSS nel nostro articolo «OSS e IOSS – Registrazione IVA nell’UE». La seguente panoramica classifica i casi più frequenti per la vostra attività:

Soglie nei principali paesi di destinazione

Una differenza fondamentale rispetto ai commercianti dell’UE: La soglia a livello UE di 10'000 EUR per anno solare si applica solo a determinate vendite a distanza B2C intracomunitarie effettuate da imprese con sede in un unico Stato membro dell’UE. Tale soglia non è applicabile alle importazioni dirette dalla Svizzera. Per Lei, in qualità di operatore di un paese terzo, l’obbligo di registrazione può sorgere, in linea di principio, già a partire dalla prima vendita, a meno che non utilizzi IOSS o OSS.

La necessità di ricorrere inoltre a un rappresentante fiscale varia invece da paese a paese:

Nota: i dati riportati in questa tabella riflettono la situazione attuale (agosto 2026) e possono subire modifiche in qualsiasi momento.

Obbligo di nomina di un rappresentante fiscale nell’UE

Un rappresentante fiscale è una persona fisica o giuridica con sede nel rispettivo Paese dell’UE che, per conto della Sua impresa con sede in un Paese terzo, si fa carico degli obblighi IVA nei confronti dell’autorità fiscale locale. In diversi Paesi dell’UE la nomina di un rappresentante fiscale è addirittura un requisito indispensabile affinché sia possibile ottenere la registrazione IVA.

In quali paesi è obbligatorio (FR, IT, ES, PT, RO e altri)

La nomina di un rappresentante fiscale è un requisito indispensabile, tra l’altro, in Francia, Italia, Spagna, Portogallo, Romania, Austria e Polonia per le imprese di paesi terzi. Germania, Paesi Bassi e Irlanda, in linea di principio, non lo richiedono. Grazie all’accordo di assistenza amministrativa tra la Svizzera e l’UE, tale obbligo può inoltre essere eliminato o alleggerito in singoli paesi; tuttavia, la normativa varia da paese a paese e dovrebbe essere verificata nel Suo caso specifico.

Di cosa si occupa il rappresentante fiscale

Il rappresentante fiscale richiede il numero di partita IVA, redige e presenta le dichiarazioni IVA periodiche, provvede al pagamento entro i termini previsti ed è il Suo referente ufficiale referente ufficiale nei confronti dell’autorità fiscale locale, occupandosi anche della corrispondenza in caso di richieste di chiarimenti o verifiche.

Responsabilità e criteri di selezione

. In molti paesi, il rappresentante fiscale è responsabile in solido per i Suoi debiti IVA. Per questo motivo, i fornitori valutano attentamente i propri clienti e, in alcuni casi, richiedono una garanzia bancaria. Nella scelta, vale la pena considerare l’esperienza nel settore dell’e-commerce e la capacità di importare i dati di dichiarazione direttamente dal sistema del negozio online o dall’ERP.

Costi

I costi sono solitamente costituiti da una quota di registrazione una tantum e da un canone forfettario ricorrente per le dichiarazioni. L’importo esatto dipende dal Paese, dalla periodicità delle dichiarazioni e dal volume di fatturato: vale la pena confrontare i diversi fornitori.

Passo dopo passo: registrazione nel Paese di destinazione

La procedura di registrazione nazionale ai fini IVA segue uno schema simile nella maggior parte dei paesi dell’UE:

• Fase 1 – Identificare l’autorità fiscale

  In primo luogo, occorre chiarire quale autorità nel Paese di destinazione sia competente per le imprese straniere e se la nomina di un rappresentante fiscale sia un requisito indispensabile per la registrazione.

• Fase 2 – Documenti richiesti

  In genere sono necessari un estratto del registro delle imprese, una copia dell’atto costitutivo, una procura a favore del rappresentante fiscale e una prova dell’attività commerciale prevista nel paese di destinazione.

• Fase 3 – Presentazione della domanda (spesso tramite il rappresentante fiscale)

  In molti paesi la domanda può o deve essere presentata tramite il rappresentante fiscale. Quest’ultimo provvede a presentare la documentazione all’autorità fiscale e a rispondere a eventuali richieste di chiarimenti nella lingua del paese. 

• Fase 4 – Ottenimento del numero di identificazione fiscale

  Dopo la verifica della documentazione, riceverete un numero di partita IVA locale. I tempi di elaborazione variano a seconda del Paese da pochi giorni a diverse settimane.

• Fase 5 – Prima dichiarazione preventiva

  A partire dalla data di registrazione, siete tenuti a presentare periodicamente la dichiarazione preliminare, indipendentemente dal fatto che nel periodo di riferimento siano già stati realizzati dei fatturati.
  
  

OSS (One-Stop-Shop) – Una semplificazione per gli operatori commerciali svizzeri?

L’One-Stop-Shop raggruppa determinati fatturati B2C transfrontalieri in un’unica dichiarazione e, a determinate condizioni, può comportare un notevole alleggerimento amministrativo anche per le imprese svizzere.

Differenza tra OSS e IOSS

Mentre l’IOSS si applica esclusivamente alle spedizioni importate da un paese terzo di valore non superiore a 150 euro, l’OSS (procedura dell’Unione) copre le vendite a distanza intracomunitarie, ovvero le consegne in cui la merce si trova già all’interno dell’UE al momento della vendita.

Quando è possibile utilizzare l’OSS (B2C in più paesi dell’UE)

Se vendete da un magazzino situato nell’UE a clienti privati in più paesi dell’UE, potete dichiarare tutte queste consegne tramite l’OSS in un’unica dichiarazione centrale nel paese in cui è registrato il vostro magazzino, anziché registrarvi separatamente in ogni singolo paese di destinazione.

Requisiti per i commercianti svizzeri

In qualità di impresa di un paese terzo, può utilizzare l’Union-OSS per le vendite a distanza B2C intracomunitarie, purché la spedizione della merce abbia inizio in uno Stato membro dell’UE e termini in un altro Stato membro dell’UE. A tal fine non è necessaria una propria filiale o una sede fissa nell’UE. L’OSS non è generalmente previsto per le consegne B2B. Per valutare se ne valga la pena nella Sua situazione, Le consigliamo di consultare il Suo rappresentante fiscale o un esperto in materia di IVA.

Quanto costa tutto questo?

La registrazione in sé è gratuita nella maggior parte dei paesi dell’UE. I costi correnti derivano principalmente dalla rappresentanza fiscale, dalle dichiarazioni periodiche e dall’onere interno legato all’elaborazione dei dati. A ciò si aggiungono i costi indiretti: a partire dalla riforma doganale dell’UE del 2026, in alcuni paesi viene applicata una tassa di elaborazione aggiuntiva sulle piccole spedizioni, che dovreste tenere in considerazione nel calcolo dei prezzi e dei processi.

La convenienza di una registrazione autonoma rispetto alle consegne DAP senza registrazione dipende fortemente dal volume delle vostre spedizioni, dal valore medio della merce e dall’esperienza cliente desiderata. Chi desidera ridurre complessivamente i costi IVA e doganali troverà nel nostro articolo «E-commerce transfrontaliero – Come esportare in Europa in modo conveniente» ulteriori spunti lungo l’intera catena di spedizione e doganale.

Conclusione

L’IOSS è una buona soluzione per le piccole spedizioni fino a 150 euro, ma non è una panacea. Non appena si effettuano spedizioni di maggiori dimensioni, si immagazzinano merci nell’UE o si opera in determinate configurazioni B2B, la registrazione autonoma ai fini IVA può diventare obbligatoria. I tre fattori determinanti in tal senso sono il valore della merce, l’ubicazione della merce al momento della vendita e la tipologia di cliente (B2C o B2B).

Per una valutazione concreta della Sua situazione e per un’attuazione conforme alla normativa, Le consigliamo di rivolgersi a un esperto in materia di IVA nell’UE o a un rappresentante fiscale: la Posta Svizzera Le fornisce consulenza in materia di logistica, non di diritto tributario. Saremo lieti di assisterLa per quanto riguarda le questioni logistiche e doganali relative alle Sue esportazioni verso l’UE.